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美新科技股份有限公司(以下簡稱：美新科技)于10月2日披露首輪審核問詢函的回復(fù)意見。

創(chuàng)業(yè)板上市委主要關(guān)注美新科技關(guān)于收入與客戶、主營業(yè)務(wù)成本和毛利率等22個問題。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求美新科技結(jié)合營業(yè)收入、毛利率、期間費(fèi)用等主要財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步拆分并詳細(xì)分析報告期內(nèi)發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績扭虧為盈并大幅增長的驅(qū)動因素。

(相關(guān)資料圖)

美新科技對此回復(fù)稱，2018年公司歸屬于母公司所有者的凈利潤為422.53萬元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為-350.65萬元，由于當(dāng)期主要原材料塑料、助劑采購價格較高，毛利率相對較低，且當(dāng)期向ERL公司收取的資金占用利息692.60萬元計入非經(jīng)常性損益，整體使得當(dāng)期扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為負(fù)數(shù)。2019年起，公司經(jīng)營業(yè)績均為盈利。報告期內(nèi)，公司主要經(jīng)營數(shù)據(jù)具體如下：

報告期內(nèi)，公司營業(yè)收入分別為34,965.26萬元、49,688.61萬元、69,471.18萬元和19,312.35萬元，收入規(guī)模保持逐年增長;綜合毛利率分別為28.23%、35.05%、31.45%和27.03%，報告期內(nèi)有所波動;期間費(fèi)用率分別為21.88%、18.84%、15.46%和13.94%，2020年以來期間費(fèi)用率有所下降，主要是由于：1、2020年起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，將執(zhí)行合同所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、報關(guān)費(fèi)計入營業(yè)成本，銷售費(fèi)用有所下降;2、2021年度公司短期借款的利率有所下降，且期末美元兌人民幣匯率與2020年末相比基本穩(wěn)定，因此2021年度利息支出和匯兌損失均有所減少，財務(wù)費(fèi)用顯著下降。報告期內(nèi)，受益于公司經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和產(chǎn)品毛利率的提升，公司歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為2,094.22萬元、6,513.90萬元、9,348.88萬元和1,873.43萬元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為892.05萬元、5,361.27萬元、9,048.94萬元和1,955.57萬元，經(jīng)營業(yè)績均為盈利并實現(xiàn)較快增長，具體情況分析如下：

1、受益于公司研發(fā)技術(shù)及生產(chǎn)工藝的逐步提升，市場對于公司產(chǎn)品需求增加，推動公司經(jīng)營規(guī)模提升

公司擁有完全自主研發(fā)的面層及芯層材料配方與共擠工藝技術(shù)，使公司產(chǎn)品具備優(yōu)良的韌性及耐候、耐磨、耐刮擦等性能，其中以高耐候、抗靜電及吸水率低等性能最為突出，為產(chǎn)品的整體性能帶來了較大提升。報告期內(nèi)，公司對包覆層面料進(jìn)行了配方升級，升級后的包覆層面料能與產(chǎn)品的芯層料實現(xiàn)更好的粘合效果，防止使用過程中出現(xiàn)脫落，產(chǎn)品的耐候性、抗靜電、防滑能力等產(chǎn)品性能指標(biāo)以及美觀度亦得到進(jìn)一步的提升;同時，配合包覆層面料的升級，公司相應(yīng)對機(jī)器設(shè)備及相關(guān)生產(chǎn)工藝進(jìn)行升級改造，經(jīng)過升級改造后的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)穩(wěn)定性提升，生產(chǎn)效率及良品率均有所提高。隨著公司研發(fā)技術(shù)及生產(chǎn)工藝的逐步提升，以及公司為滿足不同地區(qū)、不同審美和不同使用場景的客戶需求，結(jié)合客戶的使用反饋不斷推出功能豐富的新產(chǎn)品，公司產(chǎn)品逐步得到下游消費(fèi)者的廣泛認(rèn)可，市場對于公司產(chǎn)品需求增加，推動公司營業(yè)收入逐年增長。

2、自有品牌知名度上升，使得終端消費(fèi)者對于公司產(chǎn)品的消費(fèi)需求增加，推動公司經(jīng)營規(guī)模提升

公司堅持培育自主品牌，經(jīng)過多年的研發(fā)積累、持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新與商業(yè)推廣，在全球市場上打造了“NewTechWood”這一深受消費(fèi)者喜愛的知名品牌，并成功以自主品牌“NewTechWood”在歐美等成熟市場打響知名度，取得了當(dāng)?shù)乇姸嗫蛻舻恼J(rèn)可。報告期內(nèi)，公司持續(xù)加強(qiáng)和優(yōu)化品牌管理和營銷，針對全球不同市場消費(fèi)者需求和偏好，推出適合當(dāng)?shù)厥褂眯枨蟮漠a(chǎn)品，并根據(jù)全球各地市場的特性制定針對性的營銷策略，同時通過參加國際行業(yè)展會、舉辦全球經(jīng)銷商大會、印發(fā)品牌宣傳物品等多種形式，加大品牌輸出力度，擴(kuò)大品牌影響力，使得終端消費(fèi)者對“NewTechWood”品牌的認(rèn)可度不斷提升。

報告期內(nèi)，公司自有品牌產(chǎn)品收入分別為24,667.62萬元、33,614.80萬元、49,721.55萬元和14,021.47萬元，自有品牌收入占主營業(yè)務(wù)收入比例接近70%，品牌知名度的上升推動公司產(chǎn)品收入不斷提升，經(jīng)營規(guī)模有所擴(kuò)大。

3、受替代品木板價格上漲的影響，公司塑木型材產(chǎn)品性價比優(yōu)勢進(jìn)一步顯現(xiàn)，市場消費(fèi)需求增加，使得公司經(jīng)營規(guī)模有所擴(kuò)大

2020年下半年以來，全球木材價格有所上漲，使得下游應(yīng)用產(chǎn)品木板價格相應(yīng)上升，塑木型材作為木板的替代品，具有節(jié)能環(huán)保、防腐防蛀、防水防潮、耐磨阻燃、使用壽命長等優(yōu)點(diǎn)，在木板產(chǎn)品價格上升的背景下，公司產(chǎn)品性價比優(yōu)勢進(jìn)一步凸顯，因此市場對于塑木型材的消費(fèi)需求增加，推動公司營業(yè)收入逐年增長。報告期內(nèi)，全球木材價格變動趨勢具體如下圖所示：

4、受原材料價格變動及產(chǎn)品生產(chǎn)效率波動影響，報告期內(nèi)毛利率有所波動，但未出現(xiàn)大幅下滑情形

報告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)毛利率變化情況具體如下：

2020年度，公司主營業(yè)務(wù)毛利率上升6.51個百分點(diǎn)，主要原因系：(1)受上游大宗商品原油市場價格下降等因素影響，公司塑料、助劑等主要原材料2020年采購價格較2019年有較大幅度的下降，使得當(dāng)期單位直接材料成本較2019年下降15.68%;(2)2020年產(chǎn)能利用率達(dá)到80.15%，較2019年的61.18%大幅提升，產(chǎn)品規(guī)模效應(yīng)提升，此外2020年經(jīng)過技術(shù)改造后的機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)穩(wěn)定，生產(chǎn)效率及良品率均有所提高，整體使得當(dāng)期單位直接人工及制造費(fèi)用分別較2019年下降10.52%和19.42%。具體數(shù)據(jù)如下：

2021年度，公司主營業(yè)務(wù)毛利率下降3.53個百分點(diǎn)，主要原因系：(1)當(dāng)期美元兌人民幣平均匯率較2020年貶值6.47%，使得以人民幣計價的銷售單價略有下降，2021年度銷售單價較2020年下降5.70%;(2)2021年主要港口的勞動力不足使得集裝箱船舶運(yùn)力受限，集裝箱出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，使得海運(yùn)費(fèi)大幅上漲，2021年度單位其他成本較2020年上漲17.34%。2021年單位制造費(fèi)用較2020年下降11.17%，主要是由于產(chǎn)能利用率由2020年度的80.15%提升至2021年度的86.27%，生產(chǎn)效率提升使得單位費(fèi)用降低。具體數(shù)據(jù)如下：

2022年1-3月，公司主營業(yè)務(wù)毛利率下降4.46個百分點(diǎn)，主要原因系：(1)公司塑料、纖維、助劑等主要原材料采購價格較2021年度均有所增長，導(dǎo)致產(chǎn)品的單位直接材料成本提高;(2)受春節(jié)假期影響，開工率相對較低，產(chǎn)能利用率相比2021年度有所下降，使得單位直接人工和單位制造費(fèi)用有所增加，整體使得單位成本有所上升。具體數(shù)據(jù)如下：

綜上，報告期內(nèi)公司收入規(guī)模逐年增加，產(chǎn)品毛利率有所波動但未出現(xiàn)大幅下滑情形，同時2020年起因執(zhí)行新收入準(zhǔn)則及利息支出和匯兌損失下降的影響，銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用有所下降，整體使得報告期內(nèi)公司經(jīng)營業(yè)績均為盈利并實現(xiàn)較快增長。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求美新科技區(qū)分北美子公司的成本、運(yùn)輸費(fèi)用以及報關(guān)費(fèi)用等，進(jìn)一步說明其他成本的各期構(gòu)成及變化情況;說明將北美子公司成本單獨(dú)歸集于主營業(yè)務(wù)成本中的原因。

美新科技對此回復(fù)稱，

(一)區(qū)分北美子公司的成本、運(yùn)輸費(fèi)用及報關(guān)費(fèi)用等，進(jìn)一步說明其他成本的各期構(gòu)成及變化情況

報告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)如下表所示：

報告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)中其他成本分別為1,908.40萬元、4,324.24萬元、7,479.95萬元和2,110.59萬元，占主營業(yè)務(wù)成本的比例分別為7.73%、13.40%、15.82%和15.07%，主要由增值稅不得免征和抵扣稅額、2020年起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則將產(chǎn)品出廠至港口的運(yùn)輸及報關(guān)等費(fèi)用計入成本部分、北美子公司本地化銷售所承擔(dān)的關(guān)稅、海運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)倉儲等成本構(gòu)成。報告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)中其他成本的具體構(gòu)成如下表所示：

2020年度，公司主營業(yè)務(wù)成本中其他成本為4,324.24萬元，較2019年度增加2,415.84萬元，漲幅為126.59%，主要原因包括：1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入(2017年修訂)》(財會[2017]22號)的規(guī)定，境內(nèi)上市企業(yè)自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，因此公司自2020年起將產(chǎn)品出廠至港口的運(yùn)輸及報關(guān)等費(fèi)用計入營業(yè)成本，2020年度，公司北美、歐洲等境外銷售產(chǎn)生的運(yùn)輸及報關(guān)成本合計為1,042.86萬元;2、隨著公司產(chǎn)品品牌知名度的提升及產(chǎn)品性能進(jìn)一步受到終端消費(fèi)者的認(rèn)可，公司北美本地化銷售規(guī)模由2019年的12,591.33萬元上升至18,270.00萬元，與此同時，受美國加征公司主要產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅等導(dǎo)致國際海運(yùn)費(fèi)上漲的影響，公司北美本地化銷售所承擔(dān)的關(guān)稅及海運(yùn)成本由793.96萬元上升至1,746.56萬元，增加994.71萬元，漲幅為119.98%。

2021年度，公司主營業(yè)務(wù)成本中其他成本為7,479.95萬元，較2020年度增加3,155.71萬元，漲幅為72.98%，主要港口的勞動力不足使得集裝箱船舶運(yùn)力受限，集裝箱出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，使得海運(yùn)費(fèi)大幅上漲，中國出口集裝箱運(yùn)價綜合指數(shù)從2020年1月3日897.53點(diǎn)上升至2021年12月31日3,344.24點(diǎn)，2021年度北美本地化銷售所承擔(dān)的海運(yùn)成本大幅上漲所致。

2022年1-3月，公司主營業(yè)務(wù)成本中其他成本為2,110.59萬元，受海運(yùn)費(fèi)持續(xù)上漲影響，公司北美本地化銷售所承擔(dān)的關(guān)稅及海運(yùn)成本仍然較高。2020年-2022年3月中國出口集裝箱運(yùn)價綜合指數(shù)具體如下圖所示：

(二)北美子公司成本單獨(dú)歸集于主營業(yè)務(wù)成本中的原因

公司產(chǎn)品主要面向北美、歐洲等境外成熟塑木市場進(jìn)行銷售，針對北美地區(qū)，為打開北美市場并快速響應(yīng)HomeDepot、Lowe"s等直銷客戶對發(fā)貨時效性的要求，公司北美地區(qū)主要通過美國子公司采用本地化的方式進(jìn)行銷售。北美本地化銷售的具體流程為：母公司采用FOB模式將產(chǎn)品銷售給美國子公司，由母公司向海關(guān)申報并完成報關(guān)手續(xù)，產(chǎn)品的關(guān)稅及海運(yùn)費(fèi)由美國子公司承擔(dān)，產(chǎn)品達(dá)到美國港口后，美國子公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品的陸運(yùn)及倉儲，美國子公司在對外銷售時，綜合考慮產(chǎn)品成本、海運(yùn)關(guān)稅及陸運(yùn)倉儲等因素，以成本加成模式將產(chǎn)品最終銷售給客戶。由于上述成本發(fā)生在銷售之前，為保證成本的完整性，同時為增強(qiáng)財務(wù)信息的可理解性及相關(guān)性，根據(jù)收入成本配比原則，公司將北美本地化銷售所承擔(dān)的上述成本納入主營業(yè)務(wù)成本中進(jìn)行核算，并且在報告期內(nèi)保持了一致性。